比如有些朋友就问，2020年考核的年终奖，公司2021年1月才实际发放，那这个年终奖属于职工2020年的收入吗？如果这笔年终奖我并入综合所得税计税，那么2021年对2020年综合所得进行汇算的时候，我是否需要考虑这笔收入？

实际上2021年1月才发放的年终奖，按照个人所得税的口径，税款所属期是2021年1月，2021年2月进行申报。税款所属期是2021年，所以这笔收入是计入2021年的。

我们登陆自然人电子税务局查询自己的收入情况，都是以税款所属期的范围来查询的，2020年的收入那就是税款所属期对应为2020年1月到2020年12月的收入。

老师关于这个税款所属期的规定，实际上是以实际发放时间来判定的。

个人所得税扣缴申报表对此也有明确的说明。

纳税人之所以出现上述疑问，主要是对以下四个时间点没有深刻理解，其实只要弄懂了这四个时间点的含义，就可以轻松明白个税上的收入属于哪个期间了。

1、工资薪金所属时间；2、工资薪金所得时间；3、个税代扣（应税）时间：4、个税代缴（申报）时间。

A公司2020年12月应发员工小张当月工资5000，2020年年终奖2万元，2020年12月15日，实际发放了5000的工资，2万元工资在2021年1月春节之前发放。

工资薪金所属时间

工资薪金所属时间是按照权责发生制原则进行确认的，是指纳税人该项所得的所属期间，可以通俗解释为个人取得该项收入而付出劳动的期间；

假如员工小张在A在公司就业，通过工作，取得工资薪金5000元和取得2020年年终奖2万，实际上费用都属于企业2020年的费用支出，虽然2万元实际2020年实际尚未支付，但是按照权责发生制，这两笔费用的所属时间都是2020年。企业需要及时计提。

12月计提借：

费用 25000元

贷：应付职工薪酬 25000元