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未开票收入做账、申报 案例
未开票收入做账、申报
3个案例

案列一

2019年12月份，公司（一般纳税人企业）将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，成本为100万元，对外销售的不含税价值为200万。

会计上处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利  226万元
贷：主营业务收入       200万元
     应交税费——应交增值税(销项税额) 26万元

同时结转相关成本：
借：主营业务成本   100万元
贷：库存商品         100万元

注意：
增值税上应做未开票收入，计提13%销项税额。



参考：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：
第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
(1)将货物交付其他单位或者个人代销；
(2)销售代销货物；
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
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